税务会计第1章基础重点_图文

税务会计与税务筹划 主编:王素荣 ●人一生中,永远无法避免的两件 事就是死亡和纳税。 ——本杰明· 富兰克林 ●任是深山更深处,也应无计避征 徭。 ——杜荀鹤 ●面对税收:野蛮者抗税,愚昧者偷税,糊涂者漏 税,聪慧者避税,精明者筹划。 我 纳 税 了 吗? 学习目的 它是近代新兴的一门边缘学科,是融税收 法规和会计核算为一体的一种特殊的专业 会计,是税务中的会计,会计中的税务。 学习本课程的作用 ? ? ? ? ? ? ? ? 纳税帮手 投资帮手 项目投资 证券投资 考试帮手 考研 职称考试 CTA(Certified Tax Agents) CPA ( Certified Public Account) 课程综述 一、课程简介 二、学习要求 三、相关资源 一、课程简介 ? ? ? ? ? ? 课程内容: 既研究税收工作中的会计问题,也研究会 计工作中的税收问题,是一门融税收法规制 度和会计核算于一体的边缘学科。 学习目标: (1)掌握税务会计的基本原理、基本内容和 基本方法; (2)系统地掌握企业各税种的含义,计算方 法,会计处理方法和纳税申报表的填列,掌 握我国税务会计的具体制度和税收制度; (3)能够对主要税种进行会计核算及简单的 纳税筹划分析。 二、学习要求 ? ? ? ? ? 阅读教材 加强练习 掌握与应用相关学习资源 注意理论与实践结合 完成其他学习任务 三、相关资源 ? ? 税务会计与税务筹划王素荣 ? ? (一)主 教 材 (二)主要辅助教材 1.CPA考试,中国注册会计师协会编,《税法》,中国财政经济出 版社 2014 ? 2.CTA考试,中华会计网校编,《税法Ⅰ》,人民出版社 2014 ? ? 3.CTA考试,中华会计网校编,《税法Ⅱ》,人民出版社 4.税务会计与纳税筹划 (盖地) 2014 小案例1 某汽车销售商零售一辆16万元 小汽车,赠送价值1000元的汽车导 航。如何纳税,如何税收筹划。 小案例2 ? Xx公司员工a的年终奖为18000元,员 工b的年终奖为18001,两者所缴的所得税有何 差别? ?第1章 ? 税务会计与税务筹划基础 一、税务会计概述 (一)税务会计的产生和概念 1.税务会计的产生 2.税务会计的概念 3.税收会计与税务会计 税务会计产生的原因 ? ? ? 很多小企业的会计目的主要都是为了编制所得 税申报表,甚至不少企业若不是为了纳税根本 不会记帐。 即使对于大公司来说,收益的纳税也是会计师 们的一个主要问题。 所得税、增值税发展的推动 税务会计概念 ?税务会计是指纳税人以税收法规为依据,以 货币为基本计量单位,运用会计学的理论及 其专门方法,核算和监督纳税人的纳税事务 ,参与纳税人的预测、决策,达到既依法纳 税,又合理减轻税负的一个会计学分支。 ?税收会计:国家各级税务机关核算和监督 税收资金及其运动的一门会计。 ?税务会计与税收会计的区别? (二)税务会计模式 2007. 01 1.英美税务会计模式(非立法会计) 2.法德税务会计模式(立法会计) 3.日本税务会计模式(混合会计) 思考题:我国的税务 会计模式? 税法与会计 的协调处理 一、税务会计概述 (二)税务会计模式 ? 税务会计类型 ? 以所得税会计为主体的税务会计 ? 以流转税会计为主体的税务会计 ? 流转税与所得税并重的税务会计 ? 思考题:我国的税务会计模类型? 一、税务会计概述 (三)税务会计的特点 1.法律性 依法纳税,违法必究 2.专业性 运用会计特有的专门方法,针对纳税有关经济业务 3.融合性 融合税收和会计 4.筹划性 减轻税负 一、税务会计概述 ? (四)税务会计的目标、基本前提和原则 ? 1.税务会计目标 ? 向税务会计信息使用者提供关于纳税人税款形成、计算、 申报、缴纳等税务活动方面的会计信息,以利于信息使 用者的决策。 1)依法纳税,保证国家财政收入 2)正确进行税务处理,维护纳税人合法权益 3)合理选择纳税方案,科学进行税务筹划 一、税务会计概述 ? (四)税务会计的目标、基本前提和原则 ? 2.税务会计基本前提 ? ? ? ? 1)纳税主体 2)持续经营 3)货币时间价值 4)纳税年度 概念辨析 ? ? 会计主体:财务会计为之服务的特定单位或者 组织。 纳税主体:税法规定的直接负有纳税义务的单 位和个人。 一、税务会计概述 ? (四)税务会计的目标、基本前提和原则 ? 3.税务会计的原则 ? ? ? ? ? ? ? 1)权责发生制与收付实现制结合 第一,考虑支付能力 第二,确定性的需要 第三,保护政府财政税收收入 2)配比 3)划分营业收益与资本收益 4)税款支付能力 案例 ? 例如,A企业于2012年12月10日向某公司发 出商品一批,已向某公司开具增值税专用发 票,价款100万元,增值税17万元,商品成 本80万元。A企业于12月12日办妥托收手续 。12月31日得知某公司由于法律诉讼问题 ,银行账户已被法院冻结,企业无法收到该 项货款。 ? ? ? (1)会计 2012年A企业因无法收到货款,不确认收入。 借:发出商品 800000 贷:库存商品 800000 借:应收账款 170000 贷:应交税费—应交增值税(销项税额)170000 (2)税法 2012年进行企业所得税处理。 会计上未确认收入,但按税法规定应确认收入100万 元,同时确认成本80万元,故应调增2012年应纳税所 得额20万元。否则,企业将面临被税务机关处罚的风险 。 ? ? 二、纳税基础知识 ? (一)税收实体法要素 纳税义务人 课税对象 税率 减免税 纳税环节 纳税期限 ? 例:上海某国有企业年度取得收入100万,可 扣除的成本共计30万,则企业应对70万应纳 税所得缴纳企业所得税。按照企业所得税25%

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